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三

从消费者的角度来说，数字货币并没有多大的颠覆性可言，无非是使用电子支付软件，还是数字货币钱包。但是对于解决偷逃税、贪腐和洗钱这类社会治理问题，数字货币的改变是巨大的。

人类社会的税收无非有两种：一种是营利性组织税收，主要是各类型的企业，我们一般叫企业税，如营业税、增值税、企业所得税都是企业税。另一种是个人税，我们一般叫财产税，是针对个人财产征收的税种，如个人所得税、房产税、遗产税。无论是什么类型的国家，税源无非就这两种，只是不同阶段的国家，侧重点不同。

当一个国家不太富裕的时候，税收以企业税为主，比如过去很多发展中国家都是这样。大多数不太富裕的发展中国家，都是以企业税为主。这个阶段的特点是名义税率很高，但实际税率不高，因为有各种漏洞可以避税。

当一个国家的老百姓都富裕起来的时候，税收多数以财产税为主，如美国和欧洲一些国家。这些国家在税收这一点上，一直都是雷厉风行。美国开国元勋富兰克林就说过：“世间唯有缴税和死亡不可避免。”当然也有部分西方高福利国家对企业和个人都收重税，通过收重税做转移支付，提高居民福利。

随着社会经济发展，会看到各种减税和扩大免税基数的政策，不过减税降的是名义税率。虽然名义税率下降了，但被纳入税收范围的企业增加了，等于税基变大了。因为之前一些企业采用很多手段避税，从来都没有按照规定交过税。

税务系统逐步完善以后，避税的空间肯定是越来越小了。不过虽然空间变小了，但是避税在纸币时代依然是存在的。比如很多时候可以通过现金避税，因为纸币不可追踪。过去很多中小企业就是这样做的，常用的手法是把企业收入做低。

在数字货币时代，这个办法就不好用了。数字货币对每个人来说，更像一个电子账本，是每个人实名下的金融账本。所有在个人账本发生的货币交易，就是上面数字的加加减减。数字货币消灭纸币后，就可以直接从数字钱包看到自己的总收入和总支出。只要进入个人账号的钱，无论开了多少张卡，都会规整到一个数字化账户。每一笔收入支出都会被记录。谁打给你的钱，花到了哪里，是否和你的收入相对应。这个链条可以追溯很长。只要这个链条上某个环节的钱出现问题，或者一个人的收入支出和他申报的收入不符，就会被系统识别出来。富人想通过各种手段跨境转移财富，难度也会大很多。

过去综合税制很难实施的原因是计算核实工作很难进行，征收成本太高。数字货币时代，综合税制推行是一件很容易的事。因为一旦数字货币全面推行，个人和企业资产变化在央行那里是一目了然的，会大大方便税收征集工作。

当然，这对代扣代缴个税的上班族们完全没影响。因为现在本来他们每年都要做个税综合汇算，也没什么避税手段。对于做税务优化的企业主来说，之前的大多数避税渠道就都被堵上了。

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